Сопровождение плательщиков налогов в теории и практике управления налоговыми органами часть 2

1) специальные аспекты деятельности налоговой милиции Украины, с помощью которых реали-венно определенные для нее нормативными актами функции (форма); 2) направления воздействия специального подразделения государственной налоговой службы Украины — налоговой милиции, на специальные отношения в сфере налогообложения (функция). В соответствии с приказом ГНА Украины „ Об утверждении Положения о банке данных о сомнительных финансовых операциях «от 18.02.2002 г... № 78 сроком „ сопровождение» обозначают ся мероприятия специально назначенных сотрудников управлений по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем, органы ГНС по заполнению и постоянного анализа сведений существующих в налоговых органах баз данных с целью установления фактов сокрытия и маскировки незаконного происхождения средств и доходов, их подлинного характера, источников получения и определения сомнительности финансово-имущественных операций. По приказу ГНА Украины „ О взаимодействии между подразделениями государственной налоговой службы Украины при организации документальных проверок юридических лиц "от 04.06.2002 г. № 263 необходимость оперативного сопровождения налоговой милицией возникает при недопуске работников налогового органа к проверке, несоздании надлежащих условий для проведения проверки, угрозах, игнорировании требований проверяющих, необходимости снабжена ния изъятия документов. Основным содержанием оперативного сопровождения налогоплательщиков этот приказ определяет деятельность налоговой милиции по установлению состава преступления, совершенного должностными лицами субъекта предпринимательства или физическим лицом, мест нахождения денежных средств и материальных ценностей, обеспечения их сохранности для последующего взыскания в бюджет неуплаченных сумм налогов и других платежей . Совсем другой смысл — „ сопровождение работников органов государственной исполнительной службы при принудительном вхождении в помещения и хранилища предприятий — должников ... ", — заключает п. 3 Порядка взаимодействия органов государственной исполнительной службы и налоговой милиции при принудительном исполнении решений судов о взыскании средств в пользу государства по искам органов ГНС, утвержденного приказом Минюста и ГНА Украины от 03.07.2002 г... № 60/5; 304 (зарегистрировано в Минюсте Украины 04.07.2002 г... За № 555/6843). По-другому трактуется термин „ сопровождение "в Методических рекомендациях по организа-ции кабинетного аудита (для юридических лиц) — приказ ГНА Украины от 25.11.2002 г... № 567. Этот документ провозглашает смену приоритета фискальной функции налогового органа на функцию сопровождения налогоплательщиков как клиентов государственной налоговой службы путем осуществления постоянного мониторинга плательщиков. Различное толкование термина „ сопровождение «, часто нечеткое, содержат и другие управленческие документы: совместный приказ ГНА и Минтопэнерго Украины „ О взаимодействии органов ГНС и Минтопэнерго Украины при сопровождении в хозяйственных судах дел о банкрутст-во предприятий угольной отрасли» от 07.03.2003 г... № 105 / 115; постановление КМ Украины „ Об обеспечении транспортировки спирта этилового, коньячного и плодового в сопровождении представителей органов ГНС "от 16.12.2004 г... № 1689 — она предусматривает процедуру супра — ращения физическими силами работников милиции транспортировки спирта по территории Украины; Инструкция о порядке ведения органами ГНС оперативного учета платежей в бюджет , контроль за взиманием которых осуществляется органами ГНС Украины, утвержденной приказом ГНА Украины от 18.07.2005 г... № 276 — здесь предусмотрено осуществление процедуры сопровождения в контексте единого технологического процесса компьютерной обработки докумен — тов по учету платежей, поступающих в бюджет, у письме ГНА Украины государственным налоговым администрациям в областях от 17.05.2006 г... № 9337/7 / 21-0417 — в этом документе говорится уже о процедуре опломбирования цистерн со спиртом и их сопровождение вания налоговиками вместе с подразделениями МВД и тому подобное. Необходимо отметить, что наиболее точное толкование термина „ сопровождение ", представлен в приказе ГНА Украины „ Об утверждении Методических рекомендаций по распределению налогоплательщиков по категориям внимания и их сопровождения органами государственной налоговой службы Украины "от 23.02.2005 г... № 78. В соответствии с п. 2.4.1 части первой „ Распределение налогоплательщиков по категориям внимания "Методических рекомендаций, сопровождение органами государственной налоговой службы налогоплательщиков по категориям внимания заключается в проведении той или иной подразделением (подразделениями) налоговой службы мероприятий, определенных именно п. 2.4.1 части первой Методических рекомендаций. В частности, на подразделения налоговой милиции возложена обязанность сопровождения налогоплательщиков высокой степени риска — с признаками мошенничества. Приказ ГНА Украины № 78 — 2005 гг. Предлагает следующее определение понятия „ сопровождение налоговой милицией налогоплательщиков "- это & bdquo; выявление, предупреждение и разрушение схем минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов, установления лиц, задействованных в незаконной деятельности, сбор необходимой доказательной базы с целью привлечения к уголовной ответственности, сбор информации для инициирования ликвидации субъектов хозяйствования в судебном порядке "(абзац 10-й п. 2.4.1 части первой Методических рекомендаций), а во втором разделе части пятой Методических рекомендаций указанные формы отработки налогоплательщиков в пределах их сопровождение: мониторинг деятельности субъектов хозяйствования, осуществления проверочных мероприятий в соответствии с законодательством, претензионная работа в судах, расследование уголовных дел и тому подобное. Но, как считает автор, приведенное выше понятие сопровождения налоговой милицией налогоплательщиков вряд ли можно считать завершенным. В частности, не понятно, как согласуется определена цель сопровождения — привлечение налогоплательщиков к уголовной ответственности, с провозглашенным ГНА Украины курсу на смену „ философии общения с налогоплательщиками с фискальной на добровольную уплату налогов, что требует перехода к мировым цивилизованным нормам в налогообложении ". И второе. Как соотносится провозглашена ГНА Украины перестройка, а собственно, концепция возмещения и ее направленность на поддержку национальной экономики с требованием сбора налоговой милицией информации для инициирования ликвидации субъектов хозяйствования, пусть и не без оснований? Даже приведенный выше далеко не полный перечень нормативных актов и других документов, а также научных публикаций, где о деятельности налоговой службы в целом и налоговой милиции в частности используется термин „ сопровождение ", дает достаточно оснований для утверждения, что при толковании этого понятия в теоретических разработках и нормативных актах по управлению налоговой службой и регулирования налоговых отношений не существует не только его общепринятого определения, а вообще отсутствует единый подход к пониманию этого термина. Все изложенное выше еще раз подчеркивает необходимость разработки обобщенного понятия „ сопровождение налогоплательщиков налоговой милицией ". Для этого обратимся далее к энциклопедических и справочных изданий.

Налогообложение процессов потребления в польше в период интеграции с европейским союзом часть 2

Обратимся к особенностям акцизного налогообложения в Польше. Акцизный налог в Польше является вторым по величине источником доходов государственного бюджета. Его доля в доходах госбюджета Польше сейчас составляет 17,9%. Обложению акцизным налогом традиционно подлежат изделия спиртовой и винодельческой промышленности, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, товары электронной промышленности высокого класса. В зависимости от группы товаров, подлежащих налогообложению, используются следующие ставки налога: — процентные (к цене продажи товаров за минусом VAT или к основанию налогообложения импорта); — квоты (в злотых на единицу изделия); — разница цен (государство оставляет за собой право регулировать минимальные цены реализации подакцизной продукции. В случае реализации подакцизных товаров по цене ниже минимальной, разница между установленной государством цене и фактической подлежит обложению акцизным сбором); — процентно-квоты, как это имеет место в налогообложении табачных изделий. Базой налогообложения для отечественных товаропроизводителей, как и в Украине, оборот от реализации, а для импортера — таможенная стоимость товаров. В случае использования процентных ставок налогообложения возникает разница в налогообложении отечественных и импортных товаров. [...]

Уголовно-процессуальные аспекты применения конфискации имущества при расследовании преступлений

Уголовно-процессуальные аспекты применения конфискации имущества при расследовании преступлений Потребность в защите прав и свобод человека и гражданина — это не прихоть, а объективная реальность настоящего, особенно когда Украина заявила о сближении и постепенное приведение законодательства Украины в соответствие с требованиями законодательства Европейского Союза. Это, безусловно, касается и обеспечения надежной защиты собственности, прав и свобод граждан при применении к ним такого уголовного наказания, как конфискация. Соблюдение требований законодательства о конфискации имущества как органами досудебного следствия, так и судами должно обеспечить своевременное, справедливое и неотвратимое применение наказания к виновным лицам за совершение тяжких и особо тяжких корыстных преступлений. Проведенный нами анализ практики применения конфискации имущества показывает, что удельный вес выполненных приговоров в части конфискации имущества редко превышает 20-25%. По данным Государственной исполнительной службы Украины, в 2005 году фактически было выполнено 3618 исполнительных документов о конфискации имущества осужденных, или 24,4% тех, подлежащих принудительному исполнению. Вместе с тем, неисполнение приговора в части конфискации имущества является невыполнение наказание в целом, а, как известно, непокарання только способствует росту уровня преступности. Такое положение конфискации имущества является следствием несовершенства действующего уголовного законодательства. Кроме того, стоит отметить отдельные случаи недоработки органами досудебного следствия и дознания по обеспечению конфискации имущества. [...]

Украинские государственно традиции часть 2

Это, конечно, коренится не только в семейной структуре, но и очень зависит от исторических условий, которые способствовали негативному отношению народа к авторитету, к власти, к порядку и дисциплины. Столетнее пребывание под деспотическим режимом отвергает все формы сожительства, предпосылкой которых является подчинение воли высшего. Изложенное, однако, не означает, что Украинцы как нация обречены на безвольное, а следовательно — безгосударственное существования. Немногочисленные периоды государственности в истории Украины свидетельствуют не только о возможности самостоятельного Украинского государства, но и об определенных традициях и опыт создания государства в Украине. Наряду с индивидуализмом, идеей равенства и недопустимости насилия власти Украинской национальному характеру присущи традиции народовластия, демократических форм общественно-политической жизни, пронизывающие всю украинскую историю. И сегодня Украинцы должны привести в соответствие с национального характера организационные формы политической жизни. Практика украинского государства чрезвычайно богата традициями народоправства. Р. Лащенко, в частности, пишет, что народоправство и демократический характер государственной жизни Киевской Руси основывались на следующих принципах: 1) идея народовластия, которая проявлялась в сосуществовании вече — как явления народной самобытности и князя — как символа и «выдающегося органа» власти аристократии; 2) демократический по своему характеру избирательный принцип; 3) государство существует для нужд народа, а не наоборот; 4) демократичность государственного устройства. Такие основы государственной жизни соответствуют природе украинского народа. [...]

Исторические традиции становления и развития местного самоуправления в украине часть 3

После длительных дискуссий, взаимных уступок и компромиссов 28 июня 1997 был принят Закон Украины «О местном самоуправлении в Украине», который определил систему и гарантии местного самоуправления, основы организации и деятельности, правовой статус и ответственность органов и должностных лиц местного самоуправления, ряд других важных положений, опираясь при этом на мировой опыт и национальные достижения. И хотя реформа продолжается, на очереди принятие целого пакета законов о местном самоуправлении, следует признать, что в нашей стране уже четко определена общая компетенция местного самоуправления. Представлен исторический экскурс, который, конечно, не претендует на полноту и бесспорность освещения этого вопроса, тем не менее дает возможность сделать выводы о глубоких исторических традициях развития местного самоуправления на Украине. Аккумулируя достижения мировой науки в процессе разработки теорий местного самоуправления и практической организации самоуправляющегося управления, историческое наследие национального развития самоуправляющихся учреждений, современные разработки отечественных ученых, и уже существующую нормативно-правовую базу, можно с полным основанием утверждать, что в Украина сформировались основные принципы местного самоуправления, имеющие важное значение для развития демократических основ украинского общества. Литература 1. Актуальные проблемы формирования органов местного самоуправления в Украине Программа «Центр государственного и местного управления». — Ужгород, 1997. -228с. [...]

Налоговый контроль как функция управления и действенный рычаг в борьбе с организованной преступностью и коррупцией часть 2

Правовые акты контрольных органов можно классифицировать по различным основаниям: 1) относительно органов, принимающих акты; 2) по юридическим свойством контрольного акта; 3) по предметной направленности контрольного акта. По своей форме правовые акты контрольных органов могут быть различными. Динамику контрольной деятельности обеспечивают так называемые служебные документы, выполняющие вспомогательную, промежуточную или информационную функцию. Акты контрольных органов должны соответствовать определенным требованиям. Среди них — строгая подзаконность, обоснованность; выявлены факты должны быть доказанными, иметь признаки принадлежности, полноты и достоверности. Выясняя место контроля в системе правовых форм деятельности, важно подчеркнуть, что он стоит после правотворчества и правоприменения, влияет на них с организационной стороны. [...]

Императивный мандат и проблематика границ государственной власти

Императивный мандат и проблематика границ государственной власти Автор исследования отказывается от традиционного анализа проблематики границ государственной власти путем раскрытия содержания функций государства. Подход автора заключается в изучении границ государственного вмешательства через анализ взаимоотношений государства и элементов политической системы (прежде всего социально-политических сообществ), которые подтверждены в той или иной степени установлением границ их функционирования. Политическая система общества понимается здесь как системная совокупность политических отношений и их субъектов, среди которых в первую очередь следует выделить такие социально-политические сообщества, как территориальный коллектив, этнос, нация, семья, гражданское общество в целом и т. П. Проблематика императивного мандата в аспекте границ государственной власти выводит нас к анализу взаимоотношений государства и такой специфической социально-политического сообщества, как «избиратели». Позволяет отсутствие в избирательной системе императивного мандата избежать давления государства на эту группу населения? Позволяет его наличие избирателям надежно зафиксировать себя как неотъемлемый элемент структуры гражданского общества, имеет реально существующие политические права и возможности их реализации? Проанализируем данные положения. Императивный мандат (далее ИМ) — это не что иное, как правовой институт, то есть совокупность юридических норм в такой отрасли права, как государственное (конституционное). А еще точнее — совокупность групп юридических норм. [...]

Локальные нормы и пробелы в праве

Локальные нормы и пробелы в праве В современных условиях построения правового государства и постепенного перехода к социально-ориентированной рыночной экономики правовое регулирование общественных отношений осуществляется с помощью не только норм права, которые выдаются соответствующими компетентными государственными органами, но и таких, которые принимаются непосредственно на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности и видов деятельности. Такие нормы в теории права называются локальными. Принятие названных норм основывается на принципе правильного, научно обоснованного соотношения общих (централизованных) норм права и норм локальных (децентрализованных), что позволяет обеспечить интересы как государства, так и отдельных субъектов предпринимательской деятельности и в целом способствует повышению эффективности правового регулирования общественных отношений. При этом локальное правовое регулирование имеет вторичный характер и, как правило, осуществляется в рамках, установленных государством. Локальные нормы права имеют ряд специфических особенностей, которые отличают их от других правовых норм. [...]

Международная уголовная ответственность физических лиц (магистерская работа)

Целями Интерпола являются:

  1. обеспечение широкого взаимодействия всех органов уголовной полиции в рамках внутреннего законозавства по Всеобщей декларации прав человека;
  2. создание и развитие учреждений, которые будут способствовать предупреждению международной уголовной преступности и борьбе с ней.

В главных органов Интерпола принадлежит Генеральная Ассамблея, Исполнительный комитет и Генеральный секретариат. В своей деятельности Интерпол опирается на Национальное центральное бюро (НЦБ), что создается в странах-участницах. Интерпол собирает и систематизирует уголовно-розыскную и другую криминалистическую информацию, предоставляет информацию национальным полицейским службам, участвует в международном розыске (преступления против личности и собственности, организованная преступность и терроризм, незаконная торговля оружием, наркотиками, драгоценными металлами и камнями, торговля людьми, проституция , преступления сексуального и иного характеров в отношении несовершеннолетних, мошенничество, подделка, преступления в сфере экономики и кредитно-финансовой отрасли). Информационная деятельность Интерпола включает рассылку розыскных карт, включающих установочные данные с описанием внешности и отпечатков пальцев лиц, находящихся в розыске. Рассылаются карты-сообщения, содержащие информацию о международных преступников, а также новых способов совершения преступлений. [...]

Социальная-правовое государство как главная предпосылки эффективной реализации прав человека часть 3

Автор считает, что успешная медиация способствует переосмыслению обвиняемым своего поведения, и государство должно быть заинтересовано в примирении, поскольку это существенно снижает затраты ресурсов и времени на рассмотрение и разрешение дела. Поэтому институт медиации необходимо вводить в уголовном процессе. Результаты проведенного мониторинга состояния соблюдения права на своевременное рассмотрение дела свидетельствуют, что судебная волокита последние годы приобрела массовый характер и стала обычным явлением в деятельности судов. Одной из причин судебной волокиты является отложение рассмотрения дел в связи с неявкой прокурора на процесс. Нередки также случаи, когда из-за неявки прокурора для участия в рассмотрении дела граждане длительное время не могут использовать свое конституционное право на обжалование в суд действий должностных лиц. В волокиты при рассмотрении уголовных дел также приводит то, что некоторые из участников судебного процесса своевременно не являются в суд. Одним из эффективных средств противодействия волоките должен быть систематический и действенный контроль за оперативностью правосудия со стороны апелляционных судов. [...]