Фиктивность предприятия как основание для признания сделок недействительными

Фиктивность предприятия как основание для признания сделок недействительными Добросовестность участников хозяйственных и гражданских правоотношений как основа делового оборота преюдицийно является предметом исследований науки. Высказано мнение, что добросовестность является общим принципом гражданского права. В последнее время в Украине достаточно распространенным стало создание и использование фиктивных предприятий для сокрытия доходов от налогообложения, конвертирование средств. Это порождает злоупотребления с финансовыми ресурсами со стороны некоторых должностных лиц финансово-кредитных и банковских учреждений, которые непосредственно участвуют в отмывании „ грязных "средств, способствующих оттоку денег за границу, направляют денежные потоки на обслуживание сделок через фиктивные структуры. Можно с уверенностью утверждать, что создание фиктивных предприятий в Украине приобрело массовый характер. Их существование представляет угрозу для молодой украинской экономики, подрывая ее финансовую и налоговую системы. Следует обратить внимание на то, что регистрация вышеупомянутых структур происходит, как правило, по доверенностям, выданным по потерянным или похищенными паспортами, по паспортам граждан, действовавших за определенное вознаграждение, с использованием поддельных печатей. В дальнейшем после открытия расчетных счетов теневые средства перечисляются различным фирмам с целью дальнейшего преобразования и уклонения от налогообложения. Для обоснования платежей используются фиктивные соглашения о приобретении продукции, оплату выполненных работ или оказания услуг. Далее фиктивное предприятие под видом взаиморасчетов с зарубежными структурами перечисляет эти средства на корреспондентские счета иностранных банков, а дальше они или размещаются на незаконно открытых за пределами Украины валютных счетах как физических, так и юридических лиц, или конвертируются в иностранную валюту, которая возвращается обратно в Украину . Причем украинские резиденты часто для размещения и содержания своих капиталов используют оффшорные юрисдикции. Поэтому актуальным является на сегодня разработки теоретических аспектов причин функционирования в Украине фиктивных предприятий, выяснения их правовые признаки и внедрение эффективных механизмов противодействия их незаконной деятельности. Следует отметить, что одной из причин такого положения является отсутствие в законе понятия фиктивного предприятия. Часть 1 ст. 1 Закона Украины „ О предприятиях в Украине "определяет предприятие как самостоятельный хозяйствующий субъект, который имеет права юридического лица и осуществляет производственную, научно-исследовательскую и коммерческую деятельность с целью получения прибыли (дохода). Статья 2 этого же Закона отличает такие виды предприятий: частные (основанные на собственности физического лица), коллективные (основаны на собственности трудового коллектива), хозяйственное общество, предприятие, основанное на собственности граждан, коммунальное, государственное (казенное). Из вышеприведенного вытекают следующие основные признаки предприятия 1) самостоятельный уставный субъект; 2) наделен правами юридического лица; 3) осуществление хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. Эти признаки являются обязательными для всех видов предприятий. Впервые понятие „ фиктивность "по хозяйственной деятельности применил И. Я. Фойницкий, который, анализируя злостное банкротство в русском праве, писал, что укрытия имущества может проявиться как &bdquo ... в фиктивном отчуждении его, всего или части, путем надуманного перевода его на имя я третьих лиц ", и „ в заключении фиктивного договора ... ". Что касается предприятия, фиктивность прежде всего касается законности его регистрации, а именно регистрации вопреки установленному законом порядку. Законный порядок регистрации предприятия установлен ст. 8 Закона Украины „ О предпринимательстве ". Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности проводится в исполкоме соответствующего совета или в рай / гор / госадминистрации по месту нахождения или месту жительства данного субъекта. Анализ судебной практики показывает, что нарушение закона именно на стадии регистрации предприятия порождают его фиктивность. Приведем наиболее типичные нарушения: — регистрация по похищенным, потерянным или поддельным паспортом; — регистрация за денежное вознаграждение; — регистрация на лицо, не проживает и не находится на территории соответствующего совета; — регистрация без учредительного договора или указания в нем данных, не соответствующих действительности. На страницах рекламных газет содержится немало объявлений о скором открытии и регистрации любого предприятия. Это приводит к тому, что в Украине появилась целая сеть „ зарегистрированных "предприятий, отсутствуют по юридическому адресу, не отчитываются в налоговые органы, осуществляющие деятельность вопреки своим уставом или не осуществляют никакой деятельности, а только занимаются аккумулированием и перечислением денег. В дальнейшем это приводит к отмене государственной регистрации такого предприятия, признании недействительными учредительных документов. Отмена государственной регистрации лишает предприятие статуса юридического лица и является основанием для исключения его из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины. С этого момента предприятие считается несуществующим. Именно на выяснение этого важного обстоятельства указала судебная палата по хозяйственным делам Верховного Суда Украины в постановлении от 24.12.01 г..., Отменяя решение и постановление арбитражного суда. И постановление Высшего арбитражного суда о признании сделки недействительной. Основными доказательствами, которые предоставляют налоговые органы как истцы по делу о признании сделок недействительными по ст. 49 ГК Украины, является копии хозяйственных договоров (поставки, купли-продажи), доказательства их выполнения (акты приема-передачи, платежные доверенности, счета-фактуры), решения хозяйственных судов об отмене государственной регистрации фиктивных предприятий или о признании недействительными их уставных документов, справки органов внутренних дел о том, что печати фиктивным предприятиям не выдавались, справки налоговых органов о том, что предприятие считается фиктивным. Говоря о статусе фиктивного предприятия как юридического лица, следует отметить, что в целом признаки юридического лица выписаны в ст. 23 ГК Украины: обособленность имущества, возможность от своего имени приобретать права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. По фиктивного предприятия, то оно характеризуется тем, что не имеет вовсе, либо имеет небольшой объем имущества, которое, как правило, на балансе учитывается. Этим объясняется тот факт, что в случае применения односторонней реституции как последствия недействительной сделки отсутствуют деньги и имущество, на которое можно перенести взыскания. Следует обратить внимание на ограниченную возможность фиктивного предприятия приобретать права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Права и обязанности по гражданско-правовым договорам фиктивные предприятия выполняют. Это подтверждается объяснениями в судебном заседании второго ответчика — контрагента по недействительному договору, который говорит, что действительно получил по соглашению угля, кирпич, металл и тому подобное. Исходя из этого, можно сделать вывод, что целью фиктивного предприятия является не мошенничество в отношении своего контрагента по договору (кроме случаев организации доверительных обществ с прямой целью аккумулирования денежных средств физических и юридических лиц и их последующего обмана, финансовых пирамид и т. д.), а именно: уклонение от налогообложения по договору. Это обусловлено прежде всего незначительным временным промежутком деятельности фиктивного предприятия (от нескольких дней — фирмы — „ однодневки "до года). Если рассматривать право фиктивного предприятия как меру его возможного поведения, а долг — как меру необходимой поведения, то, как видно из анализа заключенных с его участием договоров, они ничем не отличаются от прав и обязанностей остальных — не фиктивных субъектов хозяйствования, и оговариваются видом заключенного договора (право требовать оплаты, обязанность поставить имущество, обязательно "Связь выполнить работы и т. п.). Отличие лишь в том, что добропорядочные субъекты хозяйствования правомерно используют свои права и осуществляют гражданско-правовые обязанности, а фиктивное предприятие использует их в целях, заведомо противоречащей интересам государства и общества, а именно — с целью уклонения от налогообложения. Это является главной целью, содержанием, сутью и задачам его деятельности.